Depunerea declaratiei privind impozitul pe profit în 2025
Având în vedere prevederile referitoare la obligaţiile declarative reglementate de Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, Declaraţia privind impozitul pe profit (Declaratia 101) este una dintre obligatiile fiscale importante pentru contribuabilii care desfasoară activităti economice în Romania.
Vom detalia în acest articol aspecte legate de obligaţiile ce trebuie respectate în 2025 privind Declaraţia 101, respectiv cine depune declaratia, termenul limită de depunere, modalitătile de depunere și sancţiunile de neconformare.
Formularele care se utilizează începând cu declararea obligaţiilor anuale aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024 sunt prevăzute în Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 206/2025 (OPANAF nr. 206/2025) pentru aprobarea modelului, conţinutului şi instrucţiunilor de completare a formularelor 101 „Declaraţie privind impozitul pe profit” şi 101 Grup fiscal „Declaraţie consolidată privind impozitul pe profit determinat de grupul fiscal”.
Anexa nr.1 la ordin cuprinde prevederi referitoare la modelul, conţinutul şi instrucţiunile de completare a formularului 101 „Declaraţie privind impozitul pe profit”.
Cine are obligaţia depunerii Declaraţiei 101?
Declaraţia privind impozitul pe profit se completează şi se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit, respectiv:
- persoane juridice române – societăţi, asociaţii si fundaţii:
- sucursale si sedii permanente ale persoanelor juridice straine care realizează venituri pe teritoriul Romaniei. În cazul persoanelor juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul mai multor sedii permanente în România, sediul permanent desemnat în România calculează, declară şi plăteşte impozitul pe profit, pe baza veniturilor şi cheltuielilor înregistrate de toate sediile permanente care aparţin aceleiaşi persoane juridice străine;
- persoanele juridice rezidente într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaţiului Economic European, cu care este încheiat un instrument juridic în baza căruia să se realizeze schimbul de informaţii, respectiv rezidente într-un stat cu care România are încheiată o convenţie de evitare a dublei impuneri, care optează pentru regularizarea impozitului plătit în România, potrivit art. 225 sau art. 227, după caz, din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare,
- persoanele juridice care, în cursul anului fiscal, se dizolvă cu/fără lichidare.
Termenul de depunere al declaraţiei
Potrivit ordinului mentionat[1], declaraţia privind impozitul pe profit se completează şi se depune anual de către plătitorii de impozit pe profit, până la data de 25 martie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.
Acesta este termenul general, însă există si exceptii si anume:
- contribuabilii prevăzuţi la art. 41 alin. (5) lit. a) şi b) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, depun declaraţia anuală de impozit pe profit până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor.
- contribuabilii care intră sub incidenţa prevederilor art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, au obligaţia să depună declaraţia privind impozitul pe profit până la data de 25 a celei de-a treia luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat, cu excepţia contribuabililor prevăzuţi la art. 41 alin. (5) lit. a) şi b), alin. (16) şi (17), care depun declaraţia anuală de impozit pe profit până la termenele prevăzute în cadrul acestor alineate.
Astfel, conform art. I alin. (13) din OUG nr. 153/2020, pe perioada aplicării prevederilor articolului, pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 şi 42 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaraţiei anuale privind impozitul pe profit şi plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor, iar pentru contribuabilii care intră sub incidenţa prevederilor art. 16 alin. (5) din Codul fiscal până la data de 25 a celei de-a şasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat.
Aceste prevederi se regăsesc și în Anexa 1 la OPANAF nr. 206/2025, potrivit cărora pe perioada aplicării art. I din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 153/2020, termenul pentru depunerea declaraţiei anuale privind impozitul pe profit este până la data de 25 iunie inclusiv a anului următor, iar pentru contribuabilii care intră sub incidenţa art. 16 alin. (5) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, până la data de 25 a celei de-a şasea luni inclusiv de la închiderea anului fiscal modificat. Fac excepţie contribuabilii pentru care reglementările contabile sunt emise de Banca Naţională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară.
Ca urmare, și în anul 2025, declaraţia 101 se depune la termenul de 25 iunie, așa cum prevede OUG nr. 153/2020, pentru persoanele juridice care intră sub incidența acestei ordonanțe.
2025 este al patrulea an în care avem acest termen pentru definitivarea și plata impozitelor pentru anul anterior, conform legislaţiei în vigoare. Regula nu se aplică, însă, pentru toate entitățile. Excepție fac contribuabilii pentru care reglementările contabile sunt emise de Banca Naţională a României, respectiv de Autoritatea de Supraveghere Financiară.
Modalitatea de depunere a declaraţiei
Declaraţiile se completează cu ajutorul aplicației informatice de asistență privind impozitul pe profit, disponibile pe site-ul ANAF, la secțiunea «Servicii online – Descărcare declarații electronice»”și se trimit prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii.
Sanctiuni pentru nedepunerea declaraţiei
Cei care nu respectă termenul de declarare și plată riscă amenzi de la 500 la 5.000 de lei, dar și aplicarea de dobânzi, penalități de întârziere și penalități de nedeclarare, conform Codului de procedură fiscală.
[1] OPANAF nr. 206/2025
